北京注协培训网专业团队为考生整理出2016年注册会计师预习阶段预习要点，以帮助考生提升预习阶段学习效率，考生可根据北京注协培训网为考生制定的预习计划表安排自己的学习进度。（>>>2016年注册会计师考试《审计》预习计划表）
第1章 审计概述
第4节 审计基本要求
一、遵守职业道德要求
注册会计师应当遵循的基本原则：
1、诚信；
2、独立性；
3、客观和公正；
4、专业胜任能力和应有的关注；
5、保密；
6、良好职业行为。
二、保持职业怀疑
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
【理解入手点】
1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
2、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。包括但不限于：
（1）相互矛盾的审计证据；
（2）引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；
（3）表明可能存在舞弊的情况；
（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
3、职业怀疑要求审慎评价审计证据。
4、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。不能依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
三、合理运用职业判断
1、职业判断对于作出下列决策尤为重要：
（1）确定重要性和评估审计风险；
（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；
（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；
（5）根据已获取的审计证据得出结论。
2、评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：
（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；
（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。
编辑推荐：[教材下来前一定要看]2016年注册会计师审计预习要点汇总
京公网安备 11010802024103号
