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第1章 审计概述
第3节 审计目标
一、审计的总体目标
1、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：
（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。
2、如果根据评价的结果认为没有获取充分、适当的审计证据，那么注册会计师可以采取下列一项或多项措施：
（1）评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；
（2）在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围；
（3）实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。
二、认定 & 三、具体审计目标
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认定 |
含义 |
对应的具体审计目标 |
理解点 |
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与所审计期间各类交易和事项相关的认定 |
发生 |
记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关 |
已记录的交易是真实的 |
没有多记，防止高估或虚构 |
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完整性 |
所有应当记录的交易和事项均已记录 |
已发生的交易确实已经记录 |
没有少计，防止低估或遗漏 |
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准确性 |
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
已记录的交易是按正确的金额反应的 |
金额一定要准确 |
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截止 |
交易和事项已记录于正确的会计期间 |
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
入账日期要正确 |
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分类 |
交易和事项已记录于恰当的账户 |
被审计单位记录的交易经过恰当分类 |
所在科目要正确 |
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认定 |
含义 |
对应的具体审计目标 |
理解点 |
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与期末账户余额相关的认定 |
存在 |
记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
记录的金额确实存在 |
没有多记，和发生不同 |
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权利和义务 |
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 |
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 |
要符合资产和负债的定义 |
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完整性 |
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 |
已存在的金额均已记录 |
没有漏记 |
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计价和分摊 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
余额的记录和金额要准确 |
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认定 |
含义 |
对应的具体审计目标 |
理解点 |
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与列报和披露相关的认定 |
发生以及权利和义务 |
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 |
包括在财务报表中的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项是真实发生的 |
真实发生，并属于被审计单位 |
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完整性 |
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 |
所有应当披露的事项均包括在财务报表中 |
没有遗漏 |
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可分类和可理解性 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
科目正确且不存在歧义 |
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准确性和计价 |
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 |
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 |
金额正确 |
京公网安备 11010802024103号
