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确定控制测试范围的一般考虑因素

1、在拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率【正向】

2、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性时间长度【正向】

3、控制的预期偏差【正向】

4、通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围【反向】

5、拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性【正向】

对于一项自动化应用控制，不扩大控制测试范围但需要考虑执行的测试

1、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

2、确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制

3、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

测试两个层次控制时注意的问题

• 控制测试可能用于被审计单位每个层次的内部控制
• 整体层次控制测试通常更加主观
• 业务流程层次控制更容易记录
• 整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据
• 整体层次控制要在审计的早期执行，否则控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围