作者:特立独行的猪
主编:粉红羽毛
本专题是每年的必考知识点,针对重大错报风险的识别和应对需要正确的方法引导,实战演练,从财务报表层次搜索关键词的枚举细读案例。
一、重大错报风险识别(据关键词作答法)
1、产业政策、行业环境变化(一般是淘汰落后产能,环保,行业不景气)-----竞争压力变大及重大相关风险
2、新信息系统使用、旧系统升级----内部控制相关风险
3、产品更新快,专用设备比例大----竞争和被淘汰风险
4、出口大,外部结算----汇率变动风险
5、海外经营扩张----复杂会计处理,外币折算风险
6、税收政策----出口退税、高新认定
7、治理层形同虚设---一股独大,大股东凌驾内控上
8、信用期限延长,融资渠道单一----持续经营风险
9、管理层薪酬与业绩挂钩----舞弊风险,粉饰财务报表
10、管理层缺乏诚信,承受压力---舞弊风险
11、公司面临IPO----粉饰财务报表
12、新财务软件----IT系统一般控制
13、重大新产品研发----研发失败经营风险
14、采用新的会计准则---财务报告错报风险
15、关键核心员工流失---经营风险,缺乏出具报告技能
16、未决诉讼、或有负债---重大经营风险
17、重大关联方交易---舞弊风险
18、合并、重组---复杂会计处理风险
19、新的营销或经营模式---经营风险
【提示】
上述19项内容必须看熟,掌握到放在案例信息中可快速识别的程度。在掌握上述重点内容的基础上,如果还有精力,建议参考《学霸》书P3-7页。
二、针对上述财务报表层次的重大错报风险,应采取的总体应对措施
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
3、提供更多的督导;
4、在选择拟实施的进一步审计程序时,融入更多的不可预见的因素,考虑使用某些程序不被管理层预见或事先了解;
5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
【提示】此5条一定要记忆,需要大家注意的是对4和5的展开内容,大家也要做一定了解,即如何不可预见,如何总体修改,可与后面的舞弊应对联系。这里的记忆如果感觉很难,可以搜索菜单记忆专区“东施效颦”帮助记忆。
结束语
关键词要牢记,案例信息中可快速识别就要敏感的挑出来,这里的关键词要多看、多联系经济业务进行联想。
补充环节
关于风险识别的内容,考生朋友们普遍反映容易遗漏信息,做题缺乏思路。关于这个问题,我们除了用上面的关键词法,还提供了5种思路的分享,希望可以开阔大家的思路。请看《学霸》书上册P9-10。
一、免费阅读
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二、购买方式