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　　相信各位小伙伴也注意到了历年考试真题的重要性，为了方便各位考生在备考期间充分利用好考试真题，北京注协培训网小编为大家整理了2018年注会综合阶段考试真题，希望可以帮助到我们注会的小伙伴们！

2018年注册会计师全国统考试职业能力综合测试 (试卷一)

试题、答案及依据

　　说明:本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答;要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

2018年注会综合阶段真题资料五

　　S公司系A公司20 x7年从其控股股东P公司购入的子公司。明星会计师事务所接受委托，对S公司20x7年度财务报表进行审计，并发表审计意见。注册会计师甲在复核审计项目组编制的S公司20x7年度财务报表审计工作底稿时，注意到以下事项:

　　1.汇泰会计师事务所审计了S公司20 x6年度财务报表，并出具了标准无保留意见审计报告。项目组将S公司20x7年度财务报表的期初余额与经汇泰会计师事务所审计的S公司20 x6年度财务报表相关数据进行了核对，未发现差异。项目组据此得出“S公司20x7年度财务报表期初余额不存在异常，无需作进一步审计处理” 的结论。

　　2.项目组对S公司20x7年度主营业务收入进生行了截止测试，相关审计工作底稿部分

　　内容摘录如下:

　　审计说明:

　　1.该批K3产品于20×7年12月31日发货(以S公司仓库为交货地点)，但应客户要求，销售发票开具日期为20×8年1月1日，因此S公司将该批K3产品的收入确认在20×8年1月。项目组检查了该批K3声品的发运凭证和销售发票，未发现差异。无需作进一步审计处理。

　　2. S公司财务人员说明，该批K5产品已于20×7年12月31日销售给客户并开具销售发票，但应客户要求，推迟到20×8年1月1日才发货。项目组检查了该批K5产品的发运凭证和销售发票，未发现差异。无需作进步审计处理。

　　(略)

　　2018年注会综合阶段真题资料六

　　1. A公司20×7年度将一 批自产产品在年会中作为奖品奖励给员工。A公司在申报20 ×7年度应交增值税时，将生产该批产品所耗用原材料的进项税作为不得从销项税额中抵扣的进项税予以转出。

　　2. A公司20×7年初向某客户销售一批电子产品。考虑到该客户本次采购量较大，A公司同意在本次销售价款120万元(不含增值税)的基础上给予该客户10万元(不含增值税)的折扣。在开具增值税发票时，A公司在金额栏填列120万元，在备注栏中注明10万元的折扣。在申报20×7年度应交增值税时，A公司以折扣后的销售额110万元计算申报增值税。

　　3. A公司20×7年末在建的一座仓库因发生意外事故而倒塌。在申报20×7年度应交增值税时，A公司将上述在建仓库所耗用的购进材料的进项税作为不得从销项税额中抵扣的进项税予以转出。

　　4. A公司20 ×7年度以经营租赁方式租入一台用于新产品研发活动的检测设备，该设备同时也实际用于自产产品日常入库检测。A公司在申报20×7年度企业所得税应纳税所得额时，将该设备20 ×7年度发生的经营租赁费用全额计入研发费用做了税前扣除，并在此基础上按50%做了加计扣除。

　　5. A公司20×7年1月向某非关联公司(非金融企业)借入一笔1年期专项借款用于A公司某工程项目建设，利率参照金融企业同期同类贷款利率上浮20%确定。该工程项目于20×7年6月完工并投入使用。A公司将20×7年全年发生的上述借款利息计入财务费用，并在申报20 ×7年度企业所得税应纳税所得额时，将上述借款利息做了全额税前扣除。

　　6. A公司20×7年新购入一台设备，于20×7年10月31日安装完毕达到预定可使用状态，并于20×8年1月投人使用。A公司在20×7年对上述设备计提了两个月折旧，并计人当期损益。在申报20 ×7年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述折旧费用作了全额税前扣除。

　　2018年注会综合阶段真题资料七

　　A公司20×8年度拟与若干非关联公司共同设立若干被投资企业，与相关拟设立被投资企业有关的部分信息如下:

　　A公司财务总监希望注册会计师甲就上述拟设立被投资企业是否属于A公司的关联方，分别按照《企业会计准则》和《企业所得税法》及其实施条例的规定提出分析意见，并简要说明理由。

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