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　　为让注会考生在最后几个月能够高效备考，北京注协培训网CPA专业团队老师为考生整理各科目高频考点。本文是关于2019年注会《税法》中的重要知识点“销项税额”：

　　【知识点】销项税额-5(第二章 增值税法)

　　一、销项税额的计算

　　(三)按差额确定销售额(9+1内容)

　　9.纳税人转让不动产(房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用)

　　(1)一般纳税人：

　　(2)小规模纳税人

　　(3)个人转让购买的住房(个人销售自建自用的住房免税)(详见第9天打卡资料)

　　(4)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

　　10.有效凭证

　　纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。(p67)

　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(四)视同发生应税销售行为的销售额确定

　　纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：

　　1.按纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定

　　2.按其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定

　　3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下：

　　(五)含税销售额的换算

　　(不含税)销售额=含税销售额/(1+税率)

　　价格是否含增值税的判断

　　1.题目中会告知是否含税

　　2.发票——普通发票销售额含税

　　3.行业——零售行业销售额含税

　　4.业务——价外费用含税

　　>>>>2019年CPA《税法》教材高频考点汇总

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