随着新教材的上市,2019年注会备考工作已经正式开始啦!为让考生高效备考,北京注协培训网CPA专业团队老师为考生整理各科目高频考点。本文是关于2019年注会《税法》中的重要知识点“增值税征收率”:
【知识点】增值税征收率(第二章 增值税法)
一、适用情况
1、小规模纳税人; | 大多情况3% |
主要与不动产租售有关5% |
二、特殊情况
(一)不动产租售的征收率
5%征收率 | 1.小规模纳税人的不动产租售,除另有规定外 |
2.一般纳税人销售原有不动产、转让房地产老项目;出租原有不动产;原有不动产融资租赁合同;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可选简易 | |
3.纳税人转让原有土地使用权,可选简易 | |
5%减按1.5%征收 | 个人(含个体工商户和自然人)出租住房 |
购买不足2年 | 普通住房 | 全额征收5%增值税 |
非普通住房 | 全额征收5%增值税 | |
购买超过2年(含2年) | 北上广深 | 普通住房:免征增值税 |
非普通住房:(卖出价-买入价)/1.05×5% | ||
其他地区 | 免征增值税 |
| 计税方法 | 税率(征收率) | 发票开具 |
一般纳税人 | 全额计税 | 6% (税率) | 可以开专票 |
差额计税: | 5% (征收率) | 不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票 | |
小规模纳税人 | 全额计税 | 3% (征收率) | 可以代开专票 |
差额计税 | 5% (征收率) | 扣除部分只能开普票 |
(四)人力资源外包服务
纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金;
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(五)纳税人销售自己使用过的固定资产
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货
分 类 | 税务处理 |
销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 | (1)按适用税率征收增值税 |
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产; | (1)依照3%征收率减按2%征收增值税 |
(1)可以放弃减税 |
分 类 | 税务处理 |
销售自己使用过的固定资产和旧货 | 减按2%的征收率征收增值税 |
提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费 | 差额简易计税;征收率3% |
非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产 | 可选简易;3% |
一般纳税人提供教育辅助服务 | 可选简易;3% |
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