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2015注册会计师考试《审计》文字课堂21:风险评估程序
      2015-07-07 08:19:23     作者:北京注协培训网 漾漾         
[摘要]【文字课堂】是北京注协培训网专业团队为参与2015年度注册会计师各科目考试的考生准备的备考大餐,小编将每天为考生整理注册会计师专业阶段每门一篇,一共6篇。今天我们一起来学习《审计》科目重要知识点:风险评估程序。

  风险评估程序,是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

  【注意】

  Ø 风险评估程序的本质其实是一种手段

  Ø 实施风险评估程序是非常必要的审计工作

  关于风险评估程序和信息来源

程序

内容

询问

询问对象

询问内容

管理层和财务负责人

①管理层所关注的主要问题

②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

③可能影响财务报告的交易和事项,或目前发生的重大会计处理问题

④被审计单位发生的其他重要变化

治理层

编制财务报表的环境

内部审计人员

本年度针对被审计单位的内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性

内部法律顾问

有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等

营销或销售人员

被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

 

分析程序

如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报,注册会计师应当将分析结果联通识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。

【注意】

详细内容参考“审计证据”章节中关于“分析程序”的列示。

观察和检查

支持对管理层和其他相关人员的询问结果并提供关于被审计单位及其环境的信息,可实施下列程序:

(1)观察被审计单位的经营活动

(2)检查文件、记录和内部控制手册

(3)阅读由管理层和治理层编制的报告

(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

其他

(1)询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和理财顾问等

(2)阅读外部信息,如证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告,贸易与经济方面的报纸期刊,法规或金融出版物等等

【注意】

其他信息

新的审计业务

在业务承接阶段对被审计单位及其环境有初步了解,确定是否承接该业务

连续审计业务

在每年的续约过程中对上年审计做总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,确定是否续约

对连续审计业务,如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息,注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化,进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。

  更多重点内容:2015注册会计师考试《审计》“考点聚焦”


责任编辑:柴雨

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