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备考注册会计师考试，夯实基础的同时也离不开大量的刷题，尤其是历年注册会计师考试真题，真题需要考生反复练习，要明白出题人要考你的是什么，为什么这么考，做题的同时学会举一反三，接着就跟小北老师一块来看注会考试真题吧！

2020年注册会计师考试真题及解析(考生回忆版税法)-单项选择题

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

【题干】1.增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（）。

A．将外购货物对外投资

B．将外购货物用于免税项目

C．将外购货物无偿赠送给客户

D．将外购货物用于抵偿债务

【参考答案】B

【答案解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。

【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额（P78）

【题干】2.下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（）。

A．耕地占用税由自然资源主管部门负责征收

B．占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税

C．纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日

D．未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日

【参考答案】D

【答案解析】选项A:耕地占用税由税务机关负责征收；选项B:纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C:耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

【知识点】耕地占用税的征收管理（P474-475）

【题干】3.纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是（）。

A．船用重油

B．燃料电池

C．航空煤油

D．导热类油

【参考答案】A

【答案解析】选项A:燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B:免征消费税；选项C:暂缓征收消费税；选项D:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【知识点】消费税税目（P181-183）

【题干】4.下列各项财产中，可以设定纳税抵押的是（）。

A．土地所有权

B．依法被查封的财产计在线

C．依法定程序确认为违章的建筑物

D．依法有权处分的国有房屋

【参考答案】D

【答案解析】下列财产不得抵押:（1）土地所有权（选项A）；（2）土地使用权，但抵押房屋和其他地上定着物占用范围内的除外；（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产；（5）依法被查封、扣押、监管的财产（选项B）；（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物（选项C）；（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

【知识点】纳税抵押（P641-642）

【题干】5.涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是（ ）。

A．税收策划

B．涉税鉴证

C．涉税代理

D．纳税审查

【参考答案】A

【答案解析】税收策划，指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

【知识点】涉税专业服务机构涉税业务内容（P27）

【题干】6.下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（）。

A．以融资租赁方式出租的房产

B．处于免收租金期间内的出租房产

C．收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产

D．居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产

【参考答案】C

【答案解析】选项A:融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项B:租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项D:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征。

【知识点】房产税的计税依据（P478-479）

【题干】7.下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是（）

A．建筑噪音

B．工业噪音

C．生活噪音

D．交通噪音

【参考答案】B

【答案解析】环境保护税征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（指工业噪声）。

【知识点】环境保护税的征税范围（P451）

【题干】8.下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（）。

A．应税车辆购买者

B．应税车辆捐赠者

C．应税车辆出口者

D．应税车辆销售者

【参考答案】A

【答案解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

【知识点】车辆购置税的纳税人（P504）

【题干】9.下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（ ）。

A．联合国

B．世界银行

C．经济合作与发展组织

D．世界贸易组织

【参考答案】C

【答案解析】2013年6月，经济合作与发展组织（简称“OECD”）发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》。

【知识点】税基侵蚀和利润转移项目（P559）

【题干】10.下列进口货物价款中单独列明的各项税费，应计入关税完税价格的是（ ）。

A．境外技术培训费用

B．设备进口后的保修费用

C．进口环节海关代征的增值税

D．运抵境内输入地点起卸后发生的运输费

【参考答案】B

【答案解析】不计入关税完税价格的因素:

（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；

（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；

（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费（选项D）；

（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（选项C）；

（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；

（6）境内外技术培训及境外考察费用（选项A）；

（7）符合条件的为购买进口货物而融资产生的利息费用。

【知识点】关税的完税价格（P420）

【题干】11.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．公园内茶社用地

B．养殖业专业用地

C．部队训练用地

D．盐矿的盐井用地

【参考答案】A

【答案解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等经营用地不免税。

【知识点】城镇土地使用税的税收优惠（P465）

【题干】12.下列收入应按。“劳务报酬所得”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。

A．退休后再受雇取得的收入

B．在就职单位取得的加班收入

C．证券经纪人取得的佣金收入

D．个人购买彩票取得的中奖收入

【参考答案】C

【答案解析】选项AB:属于“工资、薪金所得”；选项D:属于“偶然所得”。

【知识点】个人所得税税目（P345）

【题干】13.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是（）。

A．项目投资的当年

B．项目投资开始实现会计利润的当年

C．项目投资开始缴纳企业所得税的当年

D．项目投资获得第一笔经营收入的当年

【参考答案】D

【答案解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

【知识点】企业所得税税收优惠（P244）

【题干】14.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（）

A．30%

B．50%

C．75%

D．80%

【参考答案】B

【答案解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

【知识点】契税的税收优惠（P487）

【题干】15.下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。

A．员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税

B．员工行权后的股票再转让取得的收益，应按“工资、薪金所得”纳税

C．员工接受企业授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税

D．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税

【参考答案】D

【答案解析】选项A:按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B:按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项C:除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

【知识点】个人股票期权所得个人所得税的征税方法（P336）

【题干】16.下列税务文书中，可以采用电子形式送达的是（）。

A．税务处理决定书

B．税收保全措施决定书

C．税务行政许可受理通知

D．税收强制执行决定书

【参考答案】C

【答案解析】税务处理决定书（选项A）、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书（选项B）、税收强制执行决定书（选项D）、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用电子送达方式。

【知识点】税务文书电子送达规定（P654）

【题干】17.下列各项中，属于税务行政诉讼应遵循的原则是（）。

A．适用调解原则

B．起诉可停止执行原则计在线

C．由税务机关工作人员负责赔偿原则

D．税务机关负举证责任原则

【参考答案】D

【答案解析】税务行政诉讼的原则包括:（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税

务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。

【知识点】税务行政诉讼的原则（P676-677）

【题干】18.企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（）。

A．将自产货物用于职工福利

B．将开发产品转为固定资产

C．将自产货物用于企业设备更新

D．将自产货物在境内总、分支机构之间调拨

【参考答案】A

【答案解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理:（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。

【知识点】企业所得税处置资产收入的确认（P209）

【题干】19.位于县城的某工业企业，2020年8月缴纳增值税560000元，该企业出口货物适用免抵退税法，当月经税务机关审核批准的免抵税额为5000元，税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60000元，税务机关对其征收滞纳金4800元，罚款35000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）元。

A．31000

B．31250

C．32990

D．33240

【参考答案】B

【答案解析】该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（56000＋5000＋60000）×5%＝31250（元）。

【知识点】城市维护建设税应纳税额的计算（P406）

【题干】20.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（）。

A．销售矿泉水

B．销售沥青混凝土

C．以清包工方式提供建筑服务

D．出租2016年5月1日后取得的不动产

【参考答案】C

【答案解析】选项AB:一般纳税人发生特定的应税销售行为，可选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税，如，自产的自来水；自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。选项D:增值税一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计征增值税。

【知识点】简易计税方法（P61-62）

【题干】21.下列开采项目中，免征资源税的是（）。

A．开采稠油

B．开采页岩气在线

C．煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气

D．从衰竭期矿山开采矿产品

【参考答案】C

【答案解析】稠油、高凝油减征40%资源税（选项A错误）；对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%（选项B错误）；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税（选项D错误）。

【知识点】资源税的税收优惠（P444-445）

【题干】22.车船税的申报符合税法规定的是（）。

A．按月申报，年终汇算清缴

B．按季申报，年终汇算清缴

C．按半年申报，年终汇算清缴

D．按年申报，分月计算，一次性缴纳

【参考答案】D

【答案解析】车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

【知识点】车船税的征收管理（P516）

【题干】23.某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（  ）。

A.10.5万元

B.52.5万元

C.42万元

D.16万元

【参考答案】D

【答案解析】（1）小型微利企业认定标准：同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业；（2）小型微利企业税收优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（3）应纳税额＝100×25%×20%+（210-100）×50%×20%＝16（万元）。

【知识点】小微企业优惠政策（P248）

【题干】 24.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算、分期缴纳

C.按年计算、分期缴纳

D.按季计算缴纳

【参考答案】C

【答案解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

【知识点】城镇土地使用税征收管理（P467）

【题干】25.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

【参考答案】C

【答案解析】房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。所谓房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储存物资的场所。（1）判断某一建筑物是否征收房产税要用房产的特征来衡量。如加油站遮阳棚（选项A）、露天游泳池（选项B）都不属于房产，不征收房产税。（2）房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村（选项D）。

【知识点】房产税征税范围（P477）

【题干】26.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

【参考答案】A

【答案解析】

消费税税目共计15项，包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

（1）选项A:果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

（2）选项B:高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；

（3）选项C:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；（4）选项D:电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

【知识点】消费税税目（P179-183）

【题干】27.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

【参考答案】C

【答案解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600＝-100）,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损

额（100万元）,按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

【知识点】汇总计算境外应纳税所得额亏损弥补政策（P548）

【题干】28.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

【参考答案】C

【答案解析】（1）国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。（选项AB）（2）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。（选项D）

【知识点】个人所得税税收优惠（P287-288）

【题干】29.下列增值税应税服务项目中，应按照"租赁服务”计征增值税的是（ ）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

【参考答案】D

【答案解析】（1）选项A:融资性售后回租业务按照"货款服务”缴纳增值税；

（2）选项B:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；（3）选项C:航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【知识点】增值税征税范围的一般规定（P36-41）

【题干】30.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

【参考答案】A

【答案解析】（1）选项BD:房产无偿用于公益事业捐赠或者赠与直系亲属,不属于土地增值税征税范围；（2）选项C:出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

【知识点】土地增值税的征税范围（P490-491）

【题干】31.下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）。

A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除

退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

【参考答案】B

【答案解析】

（1）根据财税【2015】78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知规定，纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。选项A目前适用增值税即征即退政策，城建税不随之退还；

（2）城建税"进口不征、出口不退"。（选项CD错误）

【知识点】城市维护建设税的计税依据（P407）、资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策（P144）

【题干】32下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

【参考答案】B

【答案解析】

（1）国家税务总局（省级、市级不行）可以通过规章的形式设定警告和罚款。（选项AD错误）,税务行政规章对非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元。（选项B正确）

（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚（选项C错误）

【知识点】税务行政处罚的设定（P656）

【题干】33.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（  ）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

【参考答案】A

【答案解析】（1）纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除；（2）纳税人取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。

【知识点】综合所得应纳税所得额的确定（P282）

【题干】34.下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

【参考答案】B

【答案解析】（1）选项A:开采稠油减征40%资源税；（2）选项C:从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；（4）选项D:自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

【知识点】资源税税收优惠（P444-445）

【题干】35.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

【参考答案】C

【答案解析】选项C:厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格，但是保修费用除外。

【知识点】进口货物的关税完税价格（P420）

【题干】36.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

【参考答案】A

【答案解析】选项BCD:不得扣除外购应税消费品的已纳消费税。

【知识点】外购应税消费品已纳消费税的扣除（P195）

【题干】37.某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

【参考答案】D

【答案解析】（1）符合条件的小微企业是指：全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务且从事国家非限制和禁止行业的企业（包括采取査账征收方式和核定征收方式的企业）；（选项A错误）

（2）年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；（选项B错误）

（3）从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数；（选项C错误）

（4）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。(选项D正确)

【知识点】小微企业认定标准（P248）

【题干】38.居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（  ）。

A. 0万元

B. 6万元

C. 4万元

D. 2万元

【参考答案】D

【答案解析】（1）等价交换房屋、土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；（2）甲应纳契税税额＝50×4%＝2（万元）。

【知识点】契税应纳税额的计算（P485）

【题干】39.因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

【参考答案】D

【答案解析】因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款，自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。

【知识点】关税的征收管理（P429）

【题干】40.货物运输合同计征印花税的计税依据是（）。

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

【参考答案】A

【答案解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

【知识点】印花税计税依据的一般规定（P521）

【题干】41.下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。

A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复

B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期

限内向税务机关申请纳税信用修复

C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果

D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯

调整

【参考答案】B

【答案解析】

（1）非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次（选项A错误) 。

（2）主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果（选项C错误）。

（3）纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整（选项D错误）。

【知识点】纳税信用修复（P649）

【题干】42.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（ ）。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

【参考答案】B

【答案解析】

（1）选项A属于提供建筑服务，适用9%的税率；

（2）选项B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照"销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%；

（3）选项C属于不动产租赁服务，适用9%的税率；

（4）选项D，纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%或9%的税率。

【知识点】增值税税率（P55-57）

【题干】43.预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

【参考答案】D

【答案解析】

预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。

【知识点】预约定价安排的监控执行（P591）

【题干】44.现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%,地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

【参考答案】A

【答案解析】自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

【知识点】税收收入划分（P23）

【题干】45.下列车船中，免征车船税的是（）0

A.洒水车

B.双燃料轻型商用车

C.纯天然气动力船舶

D.非机动驳船

【参考答案】C

【答案解析】选项A，无免税优惠，照章征税；选项BD:减半征收车船税。

【知识点】车船税税收优惠（P515）

【题干】46.下列车船中，免征车船税的是（）。

A．机动驳船

B．纯天然气动力船舶

C．客货两用汽车

D．混凝土搅拌运输车

【参考答案】B

【答案解析】选项ACD:没有免税优惠，照章征税。

【知识点】车船税税收优惠（P515）

【题干】47.下列行为中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A．房地产的继承

B．房地产的重新评估

C．房地产的出租

D．合作建房后对外转让

【参考答案】D

【答案解析】选项ABC:不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

【知识点】土地增值税征税范围（P491）

【题干】48.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。

A．进口环节代征的增值税

B．在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的安装费用

C．由买方负担的包装材料费用

D．在进口货物价款中单独列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费

【参考答案】C

【答案解析】下列各项费用不计入关税完税价格:

（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；

（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）（选项B）；

（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费（选项D）；

（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（选项A）；

（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；

（6）境内外技术培训及境外考察费用；

（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。

【知识点】进口货物的关税完税价格（P420）

【题干】49.货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。

A．运费收入

B．运费收入加保险费和所运货物金额

C．运费收入加保险费和装卸费

D．运费收入加保险费、装卸费和所运货物金额

【参考答案】A

【答案解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

【知识点】印花税的计税依据（P521）

【题干】50.下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。

A．县级税务机关可以设定警告

B．税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C．省级税务机关可以设定罚款

D．国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚

【参考答案】B

【答案解析】（1）选项AC:国家税务总局（省级、县级不行）可以通过规章的形式设定警告和罚款；（2）选项D:“国务院”可以通过“行政法规”的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

【知识点】税务行政处罚的设定（P656）

【题干】51.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A．卡丁车

B．电动汽车

C．医用酒精

D．铅蓄电池

【参考答案】D

【答案解析】（1）选项AB:电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。（2）选项C:自2014年12月1日起取消酒精消费税。

【知识点】消费税税目（179-182）

【题干】52.下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（）。

A．经县以上税务局局长批准后方能施行

B．税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款

C．可由1名税务人员单独执行货物查封

D．解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起10日内

【参考答案】A

【答案解析】（1）选项B:税收保全措施的行为之一:书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款；（2）选项C:税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。（3）选项D:解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内。

【知识点】税收保全措施（P623-625）

【题干】53.某企业成立于2019年5月，其财务人员2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受减免企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（）。

A．小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B．小型微利从业人数指标按企业全年的月度平均值确定

C．小型微利企业资产总额指标按年末账面价值确定

D．从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数

【参考答案】D

【答案解析】（1）选项A:符合条件的小微企业是指:全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务且从事国家非限制和禁止行业的企业（包括采取查账征收方式和核定征收方式的企业）；（2）选项BC:从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

【知识点】小微企业认定标准（P248）

【题干】54.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损460万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。

A．0万元

B．460万元

C．40万元

D．500万元

【参考答案】B

【答案解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。

【知识点】企业所得税亏损弥补（P547）

【题干】55.下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。

A．国家重大水利工程基金免征城市维护建设税

B．退还出口产品的增值税应同时退还已缴纳的城市维护建设税

C．海关进口产品代征的消费税应同时代征城市维护建设税

D．实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

【参考答案】A

【答案解析】（1）选项BC:城建税“进口不征、出口不退”。（2）选项D:实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

【知识点】城建税计税依据（P407）

【题干】56.下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A．飞机干租

B．融资性售后回租

C．船舶期租

D．宾馆的住宿服务

【参考答案】A

【答案解析】（1）选项B:融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；（2）选项C:水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；（3）选项D:属于生活服务餐饮住宿服务。

【知识点】增值税征税范围（P37-44）

【题干】57.居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A．偶然所得

B．财产租赁所得

C．经营所得

D．财产转让所得

【参考答案】C

【答案解析】（1）纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除；（2）纳税人取得经营所得没有综合所得的，可以扣除专项附加扣除。

【知识点】经营所得应纳税所得额的确定（P283）

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