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备考注册会计师考试，夯实基础的同时也离不开大量的刷题，尤其是历年注册会计师考试真题，真题需要考生反复练习，要明白出题人要考你的是什么，为什么这么考，做题的同时学会举一反三，接着就跟小北老师一块来看注会考试真题吧！

2020年注册会计师考试真题及解析(考生回忆版审计)-单项选择题

一、单选题

1、下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

【参考答案】 A

【答案解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如: (1)被审计单位的规模和复杂程度; (2)拟实施审计程序的性质; (3)识别出的重大错报风险; (4)已获取的审计证据的重要程度(B) ; (5)识别出的例外事项的性质和范围(C); (6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性; (7)审计方法(D)和使用的工具。

【知识点】第六章 审计工作底稿：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

2、下列有关分析程序的说法中,错误的是()。

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

【参考答案】 A

【答案解析】选项A错误，注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

【知识点】第三章 审计证据：分析程序

3、在运用审计抽样实施控制测试时,下列各项因素中,不影响样本规模的是()。

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法

【参考答案】 D

【答案解析】在控制测试中影响样本规模的因素如下: (1)可接受的信赖过度风险; (2)可容忍偏差率(B); (3)预计总体偏差率; (4)总体规模; (5)其他因素。

控制运行的相关期间越长(年或季度) ,需要测试的样本越多(C) ,因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。

控制程序越复杂,测试的样本越多。

样本规模还取决于所测试的控制的类型(A) ,通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制,因为人工控制更容易生错误和偶然的失败,而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用,曾经测试过的自动比控制一般都能保持可靠运行。

【知识点】第四章 审计抽样方法：控制测试中影响样本规模的因素

4、对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错的是()。

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

【参考答案】 B

【答案解析】选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

【知识点】第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑：参与组成部分注册会计师的工作

5、下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

c.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

【参考答案】D

【答案解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(B正确) ,与样本规模无关(D错误),而与如何选取样本相关(A正确)。此外,代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(C正确) ,比如,异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

【知识点】第四章 审计抽样方法：样本代表性

6、下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B.财务报表的审计风险越高,财务报表整体的重要性金额越高

C.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

【参考答案】 B

【答案解析】对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响(A正确) 。

注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性(D正确) 。

由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性(C正确)和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分) ; (2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

审计风险=重大错报风险X检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。审计风险主要来源于企业的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。财务报表的审计风险越高，企业重大错报风险越高，越需要做更多地审计程序，设定较低的重要性金额。(B错误)

【知识点】第二章 审计计划：财务报表整体重要性

7、下列各项沟通中,注册会计师应当采用书面形式的是()。

A.在接受委托后,与前任注册会计师进行沟通

B.在上市公司审计中,与治理层沟通关键审计事项

C.在上市公司审计中,与治理层沟通注册会计师的独立性

D.在接受委托前,与前任注册会计师进行沟通

【参考答案】C

【答案解析】选项C正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

【知识点】第十四章 审计沟通：沟通的形式

8、下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中,错误的是()

A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大,可以不进行咨询

B.咨询记录应当经被咨询者认可

c.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士

D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准

【参考答案】D

【答案解析】如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大,或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决,可以不向其他专业人士咨询(A正确) 。

咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录,并经过咨询者和被咨询者的认可(B正确) 。

咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员(C正确) ,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项。

【知识点】第二十一章：会计师事务所业务质量控制：咨询

9、下列人员中,应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是()

A.注册会计师利用的内部专家

B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家

D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

【参考答案】 A

【答案解析】内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工) ,因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序(A正确)。

【知识点】第十五章 注册会计师利用他人的工作：评价专家工作的恰当性

10、下列各项中,不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是()。

A.审计风险的评估

B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

C.需要收集的审计证据的性质

D.财务报表审计目标的制定

【参考答案】 D

【答案解析】注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质,因为系统的设计和运行对审计风险的评价(A)、业务流程和控制的了解(B)、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质(C)都有直接的影响。

【知识点】第五章 信息技术对审计的影响：信息技术对审计过程的影响

11、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中,通常不属于控制目的的是()。

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

【参考答案】C

【答案解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列目的: (1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员(A)(2)在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性(D) ; (3)防止未经授权改动审计工作底稿; (4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿(B) 。在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿(C错误)。

【知识点】第二十一章 会计师事务所业务质量控制：业务执行/第六章 审计工作底稿：审计工作底稿的性质

12、下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者不包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

【参考答案】 A

【答案解析】由于审计意见有利于提高财务报表的可信性,有可能对管理层有用,因此,在这种情况下,管理层也会成为预期使用者之一(A错误) ,但不是唯一的预期使用者。

【知识点】第一章 审计概述：三方关系人

13、下列做法中,通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是()。

A.改变控制测试的时间

B.改变实质性程序的时间

C.改变审计程序的范围

D.改变审计程序的性质

【参考答案】A

【答案解析】注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险: (1)改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等(D) ; (2)改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试(B) ; (3)改变审计程序的范围,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等(C)。

【知识点】第十三章 对舞弊和法律的考虑：应对舞弊导致的认定层次重大错报风险

14、下列有关重大错报风险的说法中,错误的是( )。

A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的,认定层次的重大错报风险通常是错误导致的

B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险

D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

【参考答案】A

【答案解析】舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的也可能是认定层次的(A错误)

【知识点】第一章 审计概述：重大错报风险

15、下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是( )。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

【参考答案】 C

【答案解析】审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质(D) ; (2)审计程序的性质(A) (3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(B)

【知识点】第一章 审计概述：审计的固有限制

16、下列有关保存审计工作底稿的做法中,错误的是( )。

A.自审计工作底稿归档日起保存10年

B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年

C.无限期保存所有审计工作底稿

D.自审计报告日起保存10年

【参考答案】B

【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年(C、D正确)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内(A正确)。

如果20年出具连续7年(13-19)的审计报告，那么自财务报表日(13.12.31)起保存15年，就不符合至少保存10年的规定了(B错误)

【知识点】第六章 审计工作底稿：审计工作底稿的保存期限

17、对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。.

A.不同组成部分的组成部分重要性可以相同

B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当

C.并非所有组成部分都需要组成部分重要性

D.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

【参考答案】 B

【答案解析】选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为这些组成部分确定组成部分重要性。

【知识点】第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑：组成部分重要性

18、下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档

B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告,注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归裆

C.如注册会计师未能完成审计业务,应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档

【参考答案】C

【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内(C正确)。

【知识点】第六章 审计工作底稿：审计工作底稿的归档期限

19、下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.信息的缺乏本身不构成审计证据

C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息

D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

【参考答案】B

【答案解析】选项B错误，在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。

【知识点】第三章 审计证据：审计证据

20、下列各项因素中,注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是()

A.编制财务报表的目的

B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.被审计单位的性质

【参考答案】B

【答案解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:第一,被审计单位的性质(D) ;第二,财务报表的目的(A) ;第三,财务报表的性质(例如,财务报表是整套财务报表还是单一财务报表) ;第四,法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(C) 。

【知识点】第二章 审计计划：审计的前提条件

21、下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。

A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

B.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性

C.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报

D.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

【参考答案】 B

【答案解析】选项B错误，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。

【知识点】第二章 审计计划：实际执行的重要性

22、下列各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时,应当作为首要考虑因素的是()。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

【参考答案】A

【答案解析】会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标: (1)合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量; (2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序(A); (3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录。

【知识点】第二十一章 会计师事务所业务质量控制：对业务质量承担的领导责任

23、下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。

A.样本代表性与如何选取样本无关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性与样本规模无关

D.样本代表性通常与错报的发生率相关

【参考答案】 A

【答案解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(B正确) ,与样本规模无关(C正确) ,而与如何选取样本相关(A错误)。此外,代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(D正确) ,比如,异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

【知识点】第四章 审计抽样方法：样本代表性

24、下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是( )。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

【参考答案】 C

【答案解析】注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员,尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但在实务中往往很难做到这一点(C错误) 。

【知识点】第一章 审计概述：三方关系人

25、下列各项中,不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目标的是( )。

A.确保被咨询者具有客观性

B.咨询形成的结论得以记录

C.能够获取充分的资源进行适当咨询

D咨询形成的结论得到执行

【参考答案】 A

【答案解析】会计师事务所应当建立政策和程序,以合理保证: (1)就疑难问题或争议事项进行适当咨询; (2)能够获取充分的资源进行适当咨询(C) ; (3)咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录,并经过咨询者和被咨询者的认可(B) ; (4)咨询形成的结论得到执行(D) 。

【知识点】第二十一章 会计师事务所业务质量控制：咨询

26、下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中,正确的是()。

A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大,可以不进行咨询

B.咨询记录通常不需要经被咨询者认可

C.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准

D.被咨询者应当是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

【参考答案】 A

【答案解析】

咨询的具体要求有：(6项)

1、形成良好的咨询文化。会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询。(C错误，主动咨询，无须批准)

2、合理确定咨询事项。如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询(A正确)。

3、适当确定被咨询者。适当确定被咨询者对于保证咨询结论的有效性起着重要的作用，项目组在考虑就重大的技术、职业道德及其他事项进行咨询时，被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士，但值得注意的是，被咨询者都应当具备适当的知识、资历和经验。(D错误)

4、充分提供相关事实。项目组在向事务所内部或外部的专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

5、考虑利用外部咨询。会计师事务所在因缺乏适当的内部资源等而需要向外部咨询时，按照规定，可以利用其他会计师事务所、职业团体、监管机构或提供相关质量控制服务的商业机构提供的咨询服务，但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。

6、完整记录咨询情况。注册会计师需要完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。(B错误)

【知识点】第二十一章 会计师事务所业务质量控制：咨询

27、下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。

A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度

C.财务报表审计能够提供高水平的保证

D.财务报表审计的基础是独立性和专业性

【参考答案】 A

【答案解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。(A错误，B正确)

审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务，注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为积极方式提出审计意见的基础。(C正确)

审计的基础是独立性和专业性。(D正确)

【知识点】第一章 审计概述：审计的定义

28、下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。

A.识出的重大错报风险

B.审计程序的范围

黄会计任线

C.被审计单位的规模和复杂程磨

D.识别出的例外事项的性质

【参考答案】 B

【答案解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如: (1)被审计单位的规模和复杂程度(C) 。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险(A) 。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围(D) 。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。

【知识点】第六章 审计工作底稿：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

29、下列各项中,不属于审计业务要素的是 ( ) 。

A.财务报告编制基础

B.审计报告

C.财务报表

D.审计准则

【参考答案】 D

【答案解析】对财务报表审计而言,审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(C) 、财务报表编制基础(A) 、审计证据和审计报告(B)

【知识点】第一章 审计概述：审计要素

30、下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B.财务报表使用者的范围越广,财务报表整体的重要性金额越低

C.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

【参考答案】C

【答案解析】注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性(C错误) 。

【知识点】第二章 审计计划：财务报表整体的重要性

31、在实施实质性分析程时,注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。下列各项因素中,与作出预期所使用数据的可靠性无关的是( )

A.可获得信息的相关性

B.信息的可分解程度

C.可获得信息的可比性

D.与信息编制相关的控制

【参考答案】B

【答案解析】数据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取该数据的环境。因此,在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时,下列因素是相关的: (1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性(C) 。(3)可获得信息的性质和相关性(A)。(4)与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效(D) 。

【知识点】第三章 审计证据：分析程序用作实质性程序

32、下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是( )。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.管理层编制财务报表时需要作出判断

D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作

【参考答案】D

【答案解析】审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质(C); (2)审计程序的性质(A);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(B)。

【知识点】审计的固有限制

33、下列各项中,注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是( )。

A.注册会计师和专家各自的角色与责任

B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范围

C.专家工作的性质、范围和目标

D.对专家遵守会计师事务所质量控制政策和程序的要求

【参考答案】 D

【答案解析】专家工作的性质、范围和目标(C)可能会随着情况的变化而发生较大的变化,相应地,注册会计师和专家各自的角色与责任(A) 、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围(B)等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此,无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。

【知识点】第十五章 注册会计师利用他人的工作：与专家达成一致意见

34、对于集团财务报表审计,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( )。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.实施特定的审计程序

【参考答案】 A

【答案解析】对由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作: (1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计(C正确，A错误) ; (2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计(B) ; (3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序(D)。

【知识点】第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑：对重要组成部分需执行的工作

35、对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。

A.不同组成部分的组成部分重要性应当不同

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性

【参考答案】A

【答案解析】针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同(A错误)。

【知识点】第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑：组成部分重要性

36、在实施实质性分析程序时,注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中,注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是( )。

A.实际执行的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

【参考答案】B

【答案解析】在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性(A);

注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额时,受重要性和计划的保证水平的影响(C);

注册会计师评估的风险越高,越需要获取有说服力的审计证据。因此,为了获取具有说服力的审计证据,当评估的风险增加时,可接受的、无需做进一步调查的差异额将会降低(D)

【知识点】第三章 审计证据：分析程序用作实质性程序

37、下列有关非抽样风险的说法中,错误的是( ) 。

A.注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险

B.非抽样风险可以量化

C.非抽样风险在所有审计业务中均存在

D.对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险

【参考答案】 B

【答案解析】非抽样风险是由人为因素造成的,虽然难以量化非抽样风险,但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,仔细设计审计程序,以及对审计实务的适当改进,注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平(B错误)。

【知识点】第四章 审计抽样方法：非抽样风险

38、下列有关审计证据的说法中,错误的是 ( ) 。

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.审计证据不包括以前审计中获取的信息

【参考答案】 D

【答案解析】审计证据可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息(D错误)。

【知识点】第一章 审计概述：审计证据

39、下列情形中,可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是( )。

A.被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营

B.管理层对信息技术缺乏了解

C.控股股东为被审计单位的债务提供担保

D.对管理层的费用支出监督不足

【参考答案】 A

【答案解析】被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会(A正确)

管理层对信息技术缺乏了解(管理层对信息技术缺乏了解，使信息技术人员有机会侵占资产)可能表明被审计单位存在与侵占资产导致的错报相关的机会(B错误)

控股股东为被审计单位的债务提供担保(个人为被审计单位的债务提供了担保)可能表明被审计单位存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或机力(C错误)。

对管理层的费用支出监督不足(对高级管理人员的支出(如差旅费及其他报销费用)的监督不足)可能表明被审计单位存在与侵占资产导致的错报相关的机会(D错误)

【知识点】第十三章 对舞弊和法律法规的考虑：评价舞弊风险因素

40、下列各项中,注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书面声明的是()

A.管理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发观舞弊的责任

B.管理层已向注册会计师通报了财务报表日至审计报告日之间发生的所有期后事项

C.被审计单位已向注册会计师披露了所有已知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为

D.未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

【参考答案】 B

【答案解析】注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括(4点)：

1、了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序。

2、询问管理层和治理层(如适用)，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。

注册会计师可以询问根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状，以及是否已发生新的承诺、借款或担保，是否计划出售或购置资产等。

3、查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项。

4、查阅被审计单位最近的中期财务报表(如有)。

除这些审计程序外，注册会计师可能认为实施下列一项或多项审计程序是必要和适当的：

1、查阅被审计单位在财务报表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关的管理报告;

2、就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问，或扩大之前口头或书面查询的范围;

3、考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据。(B错误)

注册会计师应当就管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任向管理层和治理层(如适用)获取书面声明(A);

注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,以表明被审计单位已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为(C)。

注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大(D);

【知识点】第十八章 完成审计工作：用以识别期后事项的审计程序

41、下列有关计划审计工作的说法中,错误的是( )。

A.在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果

B.注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

C.注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质、时间安排和范围

D.具体审计计划通常不影响总体审计策略

【参考答案】 D

【答案解析】值得注意的是,虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定(D错误) 。

【知识点】第二章 审计计划：总体审计策略和具体审计计划

42、下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。

A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

B.在所有审计业务中,注册会计师都应当确定实际执行的重要性

C.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

D.注册会计师无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

【参考答案】 D

【答案解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序,这主要出于以下考虑: (1)单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性) ,注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险; (2)对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序; (3)对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。(D错误)

【知识点】第二章 审计计划：实际执行的重要性

43、下列各项中,不属于编制审计工作底稿目的的是( )。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.便于项目组说明执行审计工作的情况

【参考答案】 B

【答案解析】编制审计工作底稿还可以实现下列目的: (1)有助于项目组计划和执行审计工作(A) ; (2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号-对财务报表审计实施的质量控制》的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任; (3)便于项目组说明其执行审计工作的情况(D); (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录; (5)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定,实施质量控制复核与检查; (6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查(C) 。

【知识点】第六章 审计工作底稿：审计工作底稿编制的目的

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