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注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。

　　注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。

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2020注会《税法》每日一练

【多选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2019年6月发生以下业务：

（1）销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入30000元。

（2）销售自己使用过的包装物，开具普通发票，收取价税合计金额11330元。

（3）销售自己使用过的机器设备一台，取得含税销售收入20703元，该设备购入时不含税价款为40000元，已计提折旧12000元。

（4）采取以旧换新方式销售金项链1条，新项链对外零售价格6386元，旧项链作价1236元，向消费者收取新旧项链差价款5150元；另外，以旧换新方式销售热水器一台，新热水器对外零售价格5253元，旧热水器作价824元，向消费者收取新旧差价款4429元。

（5）月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为6000元。

（6）将自建的一栋厂房出售，取得含税收入总额为840000元。

（已知：纳税人发生的上述销售自己使用过的固定资产业务，未放弃减税）

下列说法正确的是（）

A. 业务（1）、（2）、（3）共需缴纳增值税1632元

B. 业务（4）应缴纳增值税303元

C. 业务（6）应缴纳增值税42000元

D. 该企业当期应缴纳的增值税41935元

【参考答案】ABD

【答案解析】

业务（1）：应缴纳增值税=30000×3%=900（元）

业务（2）：应缴纳增值税=11330÷（1+3%）×3%=330（元）

业务（3）：应缴纳增值税=20703÷（1+3%）×2%=402（元）

业务（1）、（2）、（3）共需缴纳增值税=900+330+402=1632元

业务（4）：应缴纳增值税=5150÷（1+3%）×3%+5253÷（1+3%）×3%=303（元）

业务（5）：增值税小规模纳税人购进当时不得抵扣进项税额，现在也不涉及转出进项税额。

业务（6）：应缴纳增值税=840000÷（1+5%）×5%=40000（元）

该企业当期应缴纳的增值税=900+330+402+303+40000=41935（元）。

【知识点】增值税应纳税额的计算

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