注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。
注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。
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2020注会《税法》每日一练
【多选题】某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。
甲公司发生的支出如下：
（1）向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。
（2）支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。
（3）支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。
（其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。）
下列说法正确的是（）
【选项】
A. 甲旅游公司应缴纳的增值税6792.45元
B. 乙车行不需缴纳税款
C. 民营客运公司不需要缴纳税款
D.甲旅游公司在计算缴纳增值税时，境外支付部分不可以扣除
【参考答案】ABC
【答案解析】
（1）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
甲旅游公司应缴纳的增值税=（40－10－4－5－9）×10000÷（1+6%）×6%=120000÷（1+6%）×6%=6792.45（元）
（2）乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输收入适用增值税零税率。
（3）民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。
（4）甲旅游公司境外支付部分可以扣除，扣除应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证，如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。
【知识点】增值税应纳税额的计算
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