答案
一、单选题：
1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.B 7.D 8.D 9.A 10.C 11.A 12.C
二、多项选择题：
1.AD 2.AC 3.ABC 4.ACD 5.BD 6.AC 7.AB 8.AB 9.CD 10.AC
三、计算分析题：
1、答：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
事项(1)：
甲公司对乙公司长期股权投资2×15年12月31日的账面价值为3940万元，其计税基础为3800万元。
该长期股权投资的账面价值与计税基础形成暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。
理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。
事项(2)：
该项无形资产2×15年12月31日的账面价值为540万元，计税基础为810万元。
该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异270万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。
理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。
(2)、计算确定甲公司2×15年应交所得税，编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。
应纳税所得额=5200-100-200-30=4870万元
应交所得税=4870×25%=1217.50万元
借：所得税费用 1217.50
贷：应交税费——应交所得税 1217.50
2、答：
判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由；对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目，不考虑当期盈余公积的计提)。
事项(1)：
甲公司该项会计处理不正确。
理由：该部分金额不是针对特定员工需要对象化支付的费用，即不是当期为了获取员工服务实际发生的费用，准则规定不能予以计提。涉及员工持股计划拟授予员工的股份，应当根据其授予条件等分析是获取的哪些期间的职工服务，并将与股份支付相关的费用计入相应期间。
更正分录：
借：应付职工薪酬 6600
贷：盈余公积 300
未分配利润 2700
管理费用 3600
事项(2)：
甲公司该项交易的会计处理不正确。
理由：该项计划原则上应属于会计准则规定的辞退福利，有关一次性支付的辞退补偿金额应于计划确定时作为应付职工薪酬，相关估计应支付的金额全部计入当期损益，而不能在不同年度间分期摊销。
更正分录：
借：管理费用 24000
贷：营业外支出 4800
长期待摊费用 19200
借：预计负债 24000
贷：应付职工薪酬——辞退福利 24000
事项(3)：
甲公司该项会计处理不正确。
理由：利润分享计划下员工应分享的部分应作为职工薪酬并计入有关成本费用，因涉及的是销售部门，甲公司应计入2×15年销售费用。
借：销售费用 620
贷：利润分配——未分配利润 620
四、综合题：
1、答：
(1)判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由。如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司应确定对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认的商誉金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录。
甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。
理由：甲公司与乙公司、P公司在本次重组交易前不存在关联关系。
甲公司对乙公司的企业合并成本=12000×9.5=114000万元。
应确认商誉=114000-185000×60%=3000万元
借：长期股权投资 114000
贷：股本 12000
资本公积 102000
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
(2)对于因乙公司2×14年未实现承诺利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计分录。
甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度(2×14年)损益。
理由：该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益。
2×14年末补偿金额确定时：
借：交易性金融资产 3000 (或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)
贷：投资收益 3000
2×15年2月收到补偿款时：
借：银行存款 3000
贷：交易性金融资产(或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产) 3000
(3)编制甲公司2×15年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录。
2×14年内部出售房屋：
借：年初未分配利润 360
贷：固定资产 360
借：累计折旧 30
贷：管理费用 30
2×14年内部出售商品：
借：应付账款 260
贷：应收账款 260
借：应收账款 13
贷：年初未分配利润 13
借：应收账款 39
贷：资产减值损失 39
借：年初未分配利润 36
贷：存货 36
借：存货 24
贷：营业成本 24
借：少数股东损益 9.6(24×40%) 少数股东权益 4.8(60×20%×40%)
贷：年初未分配利润 14.4 (60×60%×40%)
2×15年合并调整抵销：
借：长期股权投资 10200
贷：投资收益 7200 年初未分配利润 3000
借：投资收益 7200 少数股东损益 4800 年初未分配利润 66200(=61700+5000-500)
贷：提取盈余公积 1200 年末未分配利润 77000
借：实收资本 40000 资本公积 60000 盈余公积 25000 年末未分配利润 77000 商誉 3000
贷：长期股权投资 124200 少数股东权益 80800
2、答：
根据资料(1)至资料(4)，逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。
事项(1)：
甲公司应当确认所售产品的收入并结转有关成本
借：现金(银行存款) 4650
贷：主营业务收入(营业收入)4650
借：主营业务成本(营业成本) 3700
贷：库存商品 3700
理由：甲公司对于2×15年推出的以旧换新政策下的产品销售，考虑到有关价款已取得、未来黄金价格在上涨的趋势下，发生以旧换新的比率相对较小，同时有关销售政策规定未来换取新产品的价格不能低于原所售产品价格等因素，可以认为所售产品的风险和报酬发生转移，满足销售商品的收入确认条件。
事项(2)：
甲公司对于品牌形象设计费及卡通摆件订制费应当作为期间费用核算
借：销售费用 200
贷：银行存款 200
借：销售费用 700
贷：银行存款 700
理由：对于发放给经销商的黄金卡通形象摆件和设计费，因其主要目的在于推广公司品牌，且无法证明未来期间可能带来经济利益流入，亦不会自经销商收回，不符合资产的定义，应当作为当期销售费用核算。
事项(3)：
甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的24000万元补偿款应确认为营业收入。
借：银行存款 96000
贷：主营业务收入(营业收入或其他业务收入) 96000
借：银行存款 24000
贷：主营业务收入(营业收入或其他业务收入) 24000
理由：甲公司自国家有关部门取得的补偿款并非属于政府向公司单方面的经济资源流入，其本质上是国家代下游客户向甲公司支付的购货款，不属于政府补助。
事项(4)：
甲公司所授予高管的限制性股票应作为股份支付处理，取得高管支付的价款应当确认为负债。
借：银行存款 1500
贷：股本 300 资本公积 1200
借：库存股 1500
贷：其他应付款 1500
借：管理费用 500
贷：资本公积 500 30×10×(10-5)/3=500万
理由：授予日有关限制性股票的市场价格高于高管实际支付的价格，其差额未来3年内应作为股份支付费用计入相关期间损益。对于取得的限制性股票，因未来期间在没有达到行权条件时甲公司将以原价回购，不符合权益界定，应作为金融负债。
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