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【题干】甲公司增值税一般纳税人,20×6年12月销售给乙公司100套配件,含税价格为1170元/套。商务谈判过程中,因乙企业购买数量较多,甲公司同意给予乙公司7折的优惠,甲公司向乙公司按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。该项业务甲公司计税销项税额为( )元。
【选项】
A.19890
B.17000
C.11900
D.13923
【参考答案】B
【答案解析】本题考查特殊方式销售货物。纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为,如将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。
同时,计算销项税额时应按不含税销售额乘以适用税率计算。甲公司上述业务销项税额=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)
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