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注会审计考试背景材料中的那些题眼,你真的都知道吗?
      2015-12-30 08:54:34     来源:注会更easy         
[摘要]注册会计师审计学习和考试离不开风险评估,讲风险评估就离不开了解被审计单位及其环境六个方面,考试绝对的干货。

  注册会计师审计学习和考试离不开风险评估,讲风险评估就离不开了解被审计单位及其环境六个方面,考试绝对的干货:

  ◆相关行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素;(助记码:行、法、监)

  ◆被审计单位的性质;(助记码:性质)

  ◆被审计单位对会计政策的选择和运用;(助记码:政选用)

  ◆被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(助记码:目标战略经风险)

  ◆对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(助记码:业绩衡评)

  ◆被审计单位的内部控制;(助记码:内控)

  学习时从以上六个方面逐一比对案例资料中的材料,就能筛选出将导致财务报表重大错报风险的因素。其中常考的七大经营风险:

  1.行业发展——对应风险点是:不具备发展所须的人财物

  2.开发新产品提供新服务——对应风险点是:产品责任增加

  3.业务扩张——对应风险点是:对市场需求估计不准确

  4.新的会计要求——对应风险点是:被审单位执行不当或财务处理成本增加

  5.监管要求变化——对应风险点是:法律责任增加

  6.现在和将来的融资条件——对应风险点是:无法满足融资条件而失去融资机会,或可以为了达到融资条件而粉饰报表,舞弊等

  7.信息技术运用——对应风险点是:信息系统与业务流程难融合

  学习时要特别注意背景材料中如下相关风险题眼:

  被审计单位增长目标远远大于行业增长水平;(业绩压力会产生舞弊风险可能)

  经营管理层因业绩原因遭更换;(管理层压力)

  超速增长快速扩张;(不合适的发展也是风险)

  外部环境变化而被审单位经营政策战略目标都没必变化;(应该发展时不发展也是风险)

  经营目标高于行业且管理层薪酬与之挂钩且刚好完成目标;(重赏之下,必有做假者)

  临近期末的特殊交易处理(对当年利润有重大影响的不符合常理的交易往来收购处置等)

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责任编辑:柴雨

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