2023年注会综合阶段试卷一的考试已经结束了,走出考场的考生一定非常想了解本场考试的答案解析!北京注协培训网根据考生回忆整理了考试试题,一起来看看吧!
会计部分:
(一)股份支付
集团股份支付:母公司以子公司权益工具对子公司高管进行股权激励
(二)金融工具
应收账款保理是否终止确认
(三)长投及合并
1. 权益法核算的长期股权投资直接控制与间接控制的判断
2. 非同一控制下企业合并的个别报表和合并报表处理(涉及一揽子交易和或有对价)
(四)收入
1. 分期收款销售构成重大融资成分的收入确认
2. 可变对价的收入确认
3. 投入法履约进度的计算
(五)租赁
出租人的会计处理
(六)借款费用
借款费用资本化金额的计算
(七)债务重组
债务重组的会计处理
审计部分:
(一)函证
1. 函证的实施范围:只函证了余额的前20,剩余随机抽样
2. 应收账款不能因为已全额计提坏账就不函证
(二)收入与费用审计
1. 延伸检查
2. 运费计销售费用
3. 售后代管商品
(三)存货监盘
1. 存货监盘
(四)持续经营假设+利用专家的工作+固定资产的减值
1. 持续经营能力产生重大疑虑的事项+利用专家的工作:固定资产为主要生产设备,占销售收入的50%,因碳排放超标,违反环保政策,被迫两年后关停,经两年过渡期后停止使用,只计提了部分减值,事务所内部专家复核减值底稿觉得没问题。
2. 未以资产的当前状况为基础计提减值:固定资产生产的产品质量有问题,不合格率50%,考虑到未来生产线改良,未计提减值,按账面价值转入在建工程,在建工程未完工。
(五)冷却期
冷却三年:连续5年(2年项目质量复核人+1年项目合伙人+2年关键合伙人)担任重要子公司的关键审计合伙人后,更换会计师事务所,为母公司提供非审计服务。
(六)舞弊
在建工程舞弊:总经理的朋友承包的本公司在建工程中止建设了。
税法部分:
(一)增值税
1. 增值税留抵税额退税
2. 统借统还增值税的处理
3. 兼用于职工福利是否可以抵扣进项税额
(二)企业所得税
1. 特殊性税务重组能否弥补之前的亏损
2. 现金折扣和分期收款企业所得税的处理
3. 不征税收入的处理
(三)个人所得税
授予股票期权个人所得税的处理
(四)环境保护税
环境保护税的计算
注会考试成绩查询
对于所有参加23年注会考试的考生来说,成绩查询是不容错过的重要节点。所以考后需要重点关注的事项之一就是成绩查询。
成绩查询时间:预计2023年11 月下旬
成绩查询入口:https://cpaexam.cicpa.org.cn
成绩下发后,如果真实成绩与估分结果相差较大,或者仅差1-2分就能及格,那么不妨申请成绩复核。
需要对考试成绩复核的考生,可在成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内,通过网报系统,提出复核申请,中注协将根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织复核工作。
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