2022年注册会计师全国统一考试已于8月26日至28日举办,依据考生对考试的回忆情况,现就专业阶段税法科目从以下几个方面进行考情分析:
一、题型题量分析
2022年税法科目考试题型题量如下表:
税法科目考试题型题量从2012-2020年保持不变,2021年试卷单选题增加2个题目,多选题增加2个题目,今年的题型题量与去年保持一致,税法科目考试以后很长一段时间大概率会采用这样的题型题量。
二、难易程度分析
2022年税法科目考试难易程度中等略偏下。税法考试辅导教材共14章,每章都有考题,但是考试的重点内容基本不变,也非常突出,继续体现税法考试全面考核,重点突出的特点。
三、客观题考情分析
单项选择题和多项选择题共计42个小题,充分体现了税法考试全面考核的特点。虽然说是全面考核,但是考核的内容依然是我们上课时经常强调的重要考点。比如,第1章第一个考点是对税收概念的理解,2016年考核过一次,今年再次考核到,而且这个题目在基础班中第一个例题就是这个题目,我们也在冲刺班开始的第一个考点再次强调。像这样常规又重要在我们讲课时一再强调的考点在考题中占比在90%以上。同时,每年考题都会有3个左右比较偏的考题,比如,今年考到了水资源税的征税范围。
四、主观题考情分析
主观题包括计算问答题和综合题。
考核的内容是我们经常强调的内容,而且模拟题相应的考点都有所体现。在冲刺串讲班的最后,我们对今年考题预测时,多个细节考点几乎都在考题当中有所体现。例如:冲刺班考点预测中提到需要大家关注个人所得税专项附加扣除、综合所得应纳税额的计算; 增值税的销项税额、 进项税额(哪些可以抵扣,哪些不可抵扣)、应纳税额的计算;消费税的应纳税额计算;国际税收(关注境内企业代扣代缴);企业所得税三项经费、税收优惠、广宣费、业务招待费、研发费用(关注制造业100%加计扣除)等,这些都有考到,再次说明了认真听课并坚持学习到最后的重要性。
今年第一场和第二场考试计算问答题主要考到了个人所得税、土地增值税、国际税收、资源税、环境保护税等税种。今年比较例外的是对环境保护税的考核体现在计算问答题中,但是除了应纳税额的计算与税收优惠结合外,其他的问题都是非常简单的,也是我们经常强调的内容。由于计算问答题由原来每题6分改为现在的每题5分,相应考核的问题也会减少,这样一来小税种在计算问答题中出现的概率会大大增加,但是也不用担心,考核的仍然是我们上课时所讲的重点内容。
综合题考核的内容一直以来都非常稳定,都是以增值税和企业所得税为主,多个小税种配合的模式来考核我们。今年没有考核以消费税为主的计算问答题,所以在以增值税为主的综合题中,考核消费税的题目比往年多了几个,但是考核的内容,还是我们一再强调的重点内容。
以上内容,仅为参照考生回忆试题所做的分析,希望对已于8月26日至28日参加考试的考生复盘时提供参考;希望对因疫情影响将在9月23日至25日考试的考生们有所帮助。
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