中国CPA在线

　　2020年注会备考开学季，抢跑2020！！！

2020年新一轮的注会备考已经开始，北京注协培训网CPA专业团队老师为考生整理各科目高频考点。本文是关于2020年注会《审计》中高频考点“审计风险 ”：　

审计风险

一、重大错报风险

• 财务报表在审计前存在重大错报的可能性

• 取决于被审计单位，且独立于财务报表审计而存在

• 两个层次

1. 财务报表层次：与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

2. 各类交易、账户余额和披露认定层次：考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

认定层次重大错报风险的两个原因：有时无法单独评估

二、检查风险

• 如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。

• 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

• 由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

三、检查风险与重大错报风险的反向关系

四、审计的固有限制

后果：注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，不可能将审计风险降至零，不能提供绝对保证

来源：

(1)财务报告的性质； (2)审计程序的性质；

(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

【真题/单选/2015】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。

A. 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10%，评估的重大错报风险为 35%，则可接受的检查风险为 25%

B. 实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

【答案】A

【解析】根据审计风险模型,检查风险=审计风险/重大错报风险=10%÷35% =28.6%，而不是 25%。

【例题】下到各项中，导致审计固有限制的有（ ）。

A．许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性B．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制  C．注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作D．注册会计师的胜任能力可能不足够

【答案】ABC

【依据】《审计》 第一章 审计概述 第 20－21 页

【例题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）

A．财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B．固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在C．注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D．固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

【答案】B

【依据】《审计》第一章 审计概述 第 18－19 页

【例题】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有( )。A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B. 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C. 在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

D. 注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

【答案】CD

【解析】错报风险包括固有风险和控制风险，不包括检查风险，选项 A 错误；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项 B 错误。

　　2020年注会《审计》高频考点汇总

2019年注会成绩何时发布，猜中赢豪礼！！！

　　注会考生了解概念的同时，也要多做题将知识点加以巩固。北京注协培训网一站式教/练/督学平台，CPA分阶课程体系，各种基础需求全覆盖。6重习题保障（专项练习、延展练习、应试模拟、历年真题、阶段演练、经典30题），8重服务加码，全程陪伴式教学，让你放心购课，安心学习。点击查看2020注会课程>>