中国CPA在线

　　2019年注会学习季，就差你！

　　为让注会考生在最后几个月能够高效备考，北京注协培训网CPA专业团队老师为考生整理各科目高频考点。本文是关于2019年注会《税法》中的重要知识点“进项税额”：

　　【知识点】进项税额-3（第二章 增值税法）

　　二、准予从销项税额中抵扣的进项税额-11项

　　7.不动产进项税额分期抵扣办法

　　分2年抵扣：

　　60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；

　　40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　(5)购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣；

　　(6)纳税人销售其取得的不动产或不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣；

　　(7)已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

　　(8)不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣；

　　(9)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：

　　可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　(10)纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣；

　　(11)待抵扣进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

　　(12)对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

　　>>>>2019年CPA《税法》教材高频考点汇总

　　希望注会考生了解概念的同时，也能多做题将知识点加以巩固。北京注协培训网一站式教/练/督学平台，CPA分阶课程体系，各种基础需求全覆盖。6重习题保障（专项练习、延展练习、应试模拟、历年真题、阶段演练、经典30题），8重服务加码，全程陪伴式教学，让你放心购课，安心学习，点击查看2019注会课程>>