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　　为让注会考生在最后几个月能够高效备考，北京注协培训网CPA专业团队老师为考生整理各科目高频考点。本文是关于2019年注会《税法》中的重要知识点“销项税额”：

　　【知识点】销项税额-3(第二章 增值税法)

　　一、销项税额的计算

　　(二)特殊销售方式下的销售额(9种)

　　3.采取还本销售方式销售

　　4.采取以物易物方式销售

　　双方均作购销处理。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据。如收到的货物未取得相应票据，不得抵扣进项税额。

　　5.包装物押金的税务处理

　　6.直销的税务处理

　　(1)企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

　　(2)直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

　　7.贷款服务的销售额

　　贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;

　　银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均计入结息日所属期销售额，缴纳增值税。

　　自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。

　　8.直接收取金融服务的销售额

　　以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

　　9.提供银行卡跨机构资金清算服务

　　(1)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

　　(2)清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

　　清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

　　(3)收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。

　　>>>>2019年CPA《税法》教材高频考点汇总

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