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含义

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序

【注意】

Ø 通过了解内部控制发现内控好，应当做控制测试。

原因1：了解内部控制的样本量不足

原因2：内控好容易更依赖内控

Ø 控制测试主要是出于成本效益的考虑，其前提是注册会计师通过了解内部控制以后认为某项控制存在这被信赖和利用的可能，因此，只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要对控制运行有效性的实施测试。

Ø 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据

Ø 在认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的情况下，注册会计师必须实施控制测试，且这种测试不再是单纯处于成本效益的考虑，而是必须获取的一类审计证据

Ø 如果被审计单位在所审计期间的不同时期使用了不同的控制，应当考虑不同时期控制运行的有效性

获取关于控制是否有效运行的审计证据的着眼点

1、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

2、控制是否得到一贯执行

3、控制由谁或以何种方式执行

应当实施控制测试的情形

1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

2、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据