现在已经到了注册会计师考试备考的最后关键时段,一般在现在这个时段,是注册会计师考生补缺补差的最重要的时刻,也是最后的时刻,北京注协培训网专业团队为各位注会考生准备了2017年【注册会计师考点聚焦】,它涵盖了注会考试六科大部分重点知识点,本篇为会计科目核心考点。
【知识点16】持有至到期投资的会计处理★★★
项目 | 处理原则 | 会计分录 |
初始计量 | 应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额 | 借:持有至到期投资——成本【面值】 ——利息调整【差额,也可能在贷方】 ——应计利息【到期一次还本付息】 应收利息 贷:银行存款等 |
交易费用 | 计入初始入账金额 | |
应收项目 | 实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目 | |
后续计量 | 采用实际利率法,按摊余成本计量 | 借:应收利息【面值×票面利率】 或持有至到期投资——应计利息 【差额,也可能在借方】 |
持有期间 | 按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益 | |
处置时 | 处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益。 | 借:银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息【到期一次还本付息】 投资收益【差额】 |