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[摘要]由于2017年CPA考试大纲暂未公布，不少考生对CPA备考内容比较迷茫，所以北京注协培训网内专家特地编写了2017年CPA考试专业阶段6科备考预习讲义——2017年CPA《战略》考前预习讲义，提前重点章节，重点知识点，在注会考试中取得完胜。

　　由于2017年CPA考试大纲暂未公布，不少考生对CPA备考内容比较迷茫，所以北京注协培训网内专家特地编写了2017年CPA考试专业阶段6科备考预习讲义——2017年CPA《战略》考前预习讲义，提前重点章节，重点知识点，在注会考试中取得完胜。

　　第五章 风险与风险管理

　　第一节　风险与风险管理概述

　　二、企业面对风险的种类

　　(一)外部风险

　　6.市场风险

	分类
市场风险	1. 产品或服务的价格及供需变化带来的风险； 2. 能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险； 3. 主要客户、主要供应商的信用风险； 4. 税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险； 5．潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险。

　　(二)内部风险

　　2.运营风险

定义		源头
运营风险	运营风险是指企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。	1.企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险； 2.企业新市场开发、市场营销策略方面可能引发的风险； 3.企业组织效能、管理现状、企业文化、中高层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险； 4.期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险； 5.质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险； 6.因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险； 7.给企业造成损失的自然灾害等风险； 8.企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。

　　第三节　风险管理基本流程

　　一、风险管理策略

　　(一)风险管理工具

　　风险管理工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险

　　补偿和风险控制。

　　风险承担，是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。采取风险承担的原因：缺乏能力进行主动管理;没有其他备选方案;从成本效益考虑，这种工具最适宜。

　　风险规避，是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。

　　风险转移，是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。例如保险、非保险型的风险转移、风险证券化。

　　风险转换，是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。风险转换一般不会直接降低企业总的风险，其简单形式就是在减少某一风险的同时，增加另一风险。

　　风险对冲，是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响相互抵销。例如资产组合使用、多种外币结算的使用、战略上的多种经营等。

　　风险补偿，是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能的损失。形式有财务补偿、人力补偿、物资补偿等。

　　风险控制，是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。

　　二、风险管理组织体系

　　风险管理组织体系包括六大体系：

　　(一)规范的公司法人治理结构

　　董事会就全面风险管理工作的有效性对股东(大)会负责。董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责：

　　(1)审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告;

　　(2)确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案;

　　(3)了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策;

　　(4)批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制;

　　(5)批准重大决策的风险评估报告;

　　(6)批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告;

　　(7)批准风险管理组织机构设置及其职责方案;

　　(8)批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为;

　　(9)督导企业风险管理文化的培育;

　　(10)全面风险管理的其他重大事项。

　　(二)风险管理委员会

　　具备条件的企业，董事会可下设风险管理委员会。该委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任;董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。该委员会成员中需有熟悉企业重要管理及业务流程的董事，以及具备风险管理监管知识或经验、具有一定法律知识的董事。

　　风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：

　　(1)提交全面风险管理年度报告;

　　(2)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案;

　　(3)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告;

　　(4)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告;

　　(5)审议风险管理组织机构设置及其职责方案;

　　(6)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。

　　企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或总经理委托的高级管理人员，负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。

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责任编辑：北京的雨