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项目

账务处理

（一）

公司债券的发行

借：银行存款

　　应付债券——利息调整【差额，可能在贷方】

　　贷：应付债券——面值【票面金额】

在债券发行过程中，企业支付的发行费用，计入“应付债券”的初始成本中。

借：应付债券——利息调整

　　贷：银行存款

（二）

利息调整的摊销

利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。

1.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券计提利息：

借：在建工程/财务费用/制造费用【摊余成本×实际利率】

　　贷：应付利息【面值×票面利率】

　　　　应付债券——利息调整【差额】

　　　　在每期支付利息时：

借：应付利息

　　贷：银行存款

2.对于一次还本付息的债券债券计提利息：

借：在建工程/财务费用/制造费用【摊余成本×实际利率】

　　贷：应付债券——应计利息【面值×票面利率】

　　　　　　　　——利息调整【差额】

（三）

债券的

偿还

1.采用一次还本、分期付息方式的，债券到期偿还本金并支付最后一期利息时：

借：应付债券——面值

　　在建工程/财务费用/制造费用

　　贷：应付债券——利息调整

　　　　银行存款

2.采用一次还本付息方式的，企业应于债券到期支付债券本息时：

借：应付债券——面值

　　　　　　——应计利息

　　贷：银行存款