【知识点】税目与税率★★★
一、税率
营业税的税目税率表如下：（要记住）
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税目 |
税率 |
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建筑业 |
3% |
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金融保险业 |
5% |
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文化体育业 |
3% |
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娱乐业 |
5—20% |
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服务业 |
5% |
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转让无形资产 |
5% |
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销售不动产 |
5% |
二、税目相关具体规定
根据营改增对税目有关内容进行了修订。
（一）交通运输业，已改征增值税。
（二 ）建筑业
1.建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。其中修缮是对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业（对货物的修缮属于增值税的应税劳务——修理修配）；其中其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
2.自建建筑物自用，以及出租或投资入股的自建建筑物，自建行为不征税。
3.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。——纳税人提供矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，交增值税。
（三）金融保险业
1.金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2.其他金融业务如银行结算、票据贴现。
3.境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税
（四）文化体育业
1.文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。
2.体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
（五）娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
（六）服务业
1.旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税；
2.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”项目征收营业税；
3.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税；
4.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税；
5.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。
6.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，不缴纳营业税。
（七）转让无形资产
是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。
（八）销售不动产
1.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
2.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
3.单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税；单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。——营业税的视同销售。
京公网安备 11010802024103号
