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业务类型

纳税义务发生时间

自产自销

1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

3.采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

自产自用

移送使用的当天

委托加工

纳税人提货的当天

进口

报关进口的当天

应税情形

纳税地点

生产销售和自产自用

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品

除委托个人加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款

进口的应税消费品

由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的

向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

总机构与分支机构不在同一县（市）的

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税