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[摘要]【注册会计师考点聚焦】是北京注协培训网专业团队为参与2016年度注册会计师各科目考试的考生准备的备考大餐，小编将每天为考生整理注册会计师专业阶段每门一篇，一共6篇。今天我们一起来学习《审计》科目核心考点：审计风险。

　　【知识点】审计风险

　　一、重大错报风险

　　1、两个层次的重大错报风险

　　（1）财务报表层次重大错报风险

　　①与控制环境有关，如管理层缺乏诚信;也与其他因素有关，如经济萧条。

　　②难以被界定于某类交易、账户余额、披露的具体认定，反而增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性。

　　③考虑由舞弊引起的风险特别相关。

　　（2）认定层次的重大错报风险

　　考虑此类风险有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　【注意】

　　重大错报风险只能评估，不能改变。

　　2、固有风险和控制风险

类别	概念	证据数量
固有风险	是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性	评估的固有风险越高，所需审计证据越多
控制风险	是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性	评估的控制风险越高，所需的审计证据越多

　　【注意】

　　这两种风险属于认定层次的风险。

　　二、检查风险

　　检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

　　【注意】

　　Ø 检查风险可以降低，但不能降为0。

　　Ø 审计风险既定的情况下，可接受的检查风险和认定层次重大错报风险呈反向关系。

　　三、审计的固有限制

　　1、财务报告的性质

　　财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。

　　2、审计程序的性质

　　获取审计证据的能力受实务和法律上的限制：

　　（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部谷信息;

　　（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒;

　　（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

　　3、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

　　（1）计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行;

　　（2）将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其它领域减少审计资源;

　　（3）运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。

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责任编辑：舒米勒