2015年注册会计师考试新考季已经拉开帷幕，考生们是否已经进入了预习阶段？北京注协培训网小编根据2015注册会计师考试预习计划安排的进度，会按时为考生奉上各科目预习知识点，供考生复习备考使用，本文知识点是：短期偿债能力指标。
偿债能力分析分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两部分。短期偿债能力中，流动资产与流动负债的存量比较有两种方法：一种是差额比较，两者相减的差额称为营运资本；另一种是比率比较，两者相除的比率称为短期债务的存量比率。从历年考试情况看，短期偿债能力指标为常考知识点，多以客观题为主，偶尔主观题也会涉及，考生需要掌握相关指标的计算公式和影响偿债能力的表外因素，希望通过列表总结，提高您的学习效果！
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短 期 偿 债 能 力 指 标 |
指标 |
公式 |
注意事项 |
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营运资本 |
营运资本=流动资产－流动负债 =长期资本－长期资产 营运资本配置比率=营运资本/流动资产 |
①营运资本的数额越大，财务状况越稳定； ②营运资本是绝对数，不便于不同历史时期及不同企业之间的比较，因此实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力指标。 |
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流动比率 |
流动比率=流动资产/流动负债 |
①该指标越大，表明短期偿债能力越强； ②流动比率和营运资本配置比率的换算：营运资本配置比率=1－1/流动比率 ③流动资产有某些局限性，流动资产假设全部流动资产都可以变为现金并用于偿债，全部流动负债都需要还清。 |
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速动比率 |
速动比率=速动资产/流动负债 |
①速动资产包括：货币资金、交易性金融资产、各种应收款项等； 预付账款与存货不属于速动资产； ②一般情况下，速动比率越高，企业的短期偿债能力越强； ③影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 |
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现金比率 |
现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 |
注意区分现金比率，现金流量比率以及现金流量债务比 三者的区别 |
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现金流量比率 |
现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债 |
注意：分子中“经营活动中产生的现金流量净额”虽为时期数，但分母中流动负债采用的是期末数而非平均数，反映的期末这一时点的短期偿债能力。 |
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影响短期偿债能力的表外因素 |
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增强短期偿债能力的表外因素 |
1.可动用的银行贷款指标； 2.准备很快变现的非流动资产； 3.偿债能力的声誉。 |
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降低短期偿债能力的表外因素 |
1.与担保有关的或有负债； 2.经营租赁中的承诺付款。 |
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