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【题干】A公司于2012年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2014年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2014年1月1日的公允价值为2 100万元，2014年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有( )。
【选项】
A.2014年初应确认递延所得税资产50万元
B.2014年初应确认递延所得税负债50万元
C.2014年末应确认递延所得税负债45万元
D.2014年末应转回递延所得税负债5万元
【参考答案】BD
【答案解析】2014年初，投资性房地产的账面价值=2 100(万元)，计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元);
2010年末，投资性房地产的账面价值=1 980(万元)，计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元)，2014年末应转回递延所得税负债5万元。
【知识点】递延所得税的计算
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