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　　以下是北京注协培训网注会综合经典班学员群里，学员在备考过程中产生了疑问，便在群里发出了问题。

　　学员问题：当期所得税 不是恒等于 当期应交所得税+递延所得税 是这样吗？

　　老师回复：所得税费用①恒等于当期所得税费用②+递延所得税费用③。②和③本身就是①的明细科目。 本案例的核心在于，递延所得税资产、递延所得税负债的变化，并不全都计入所得税费用。如果公允价值变动是计入当期损益，则基于公允价值变动形成的暂时差异确认的递延所得税资产、递延所得税负债的变化，计入到所得税费用;如果公允价值变动是计入其他综合收益，则基于公允价值变动形成的暂时差异确认的递延所得税资产、递延所得税负债的变化，计入到其他综合收益。

　　FVOCI涉及递延所得税解析

　　案例：

　　1、某资产计入FVOCI项，该资产为债务工具，如成本为100，公允价值为95，其中减值为3。则考虑递延所得税负债如下：

　　借：递延所得税资产 1.25

　　贷：其他综合收益 0.5

　　贷：所得税费用 0.75

　　前提是能够合理确定在可预见的未来将处置，且预计处置时可产生足够多的应纳税所得额。

　　案例：

　　2、该资产为权益工具，如成本为100，公允价值为102，则考虑递延所得税负债如下：

　　借：其他综合收益 0.5

　　贷：递延所得税负债 0.5

　　如后续处置FVOCI权益工具投资时，应反向冲回原确认的递延所得税负债，贷记其他综合收益;确认当期应交所得税时，借记其他综合收益，贷记应交税费。这样最终转入未分配利润的其他综合收益金额是扣税后的净额。

　　是的。所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。所以，当资产或负债的公允价值变动没有计入利润总额时，相应的暂时差带来的税务影响，也就不能计入所得税费用了。报表列示时，注意利润表中“其他综合收益”是以税后净额列示，即直接填列的75%部分。

　　这位经典班学员的问题，你也有吗？快仔细看看老师如何给出解答方案的。

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　　【通知】2019年注册会计师综合阶段经典班7月5日开班