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这两天，《大授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作》的信息在网上传的沸沸扬扬，试点城市是哪些，成了讨论的热点。房地产税的开征，对房价、房租的影响是必然的，甚至会影响整个房地产行业及相关上下游行业，可以说是牵一发而动全身，这也是国家慎之又慎、稳步推行的原因了。房地产税的推进虽然存在较大难度，但是，房地产税的开征是必然的。

备考CPA税法的同学都知道，第十章介绍的三个实体税种当中就有房产税，有同学可能会问，房产税和房地产税有什么区别？关于房产税，备考小白应当知道哪些？接下来老师就为大家介绍一下，备考CPA的你不容错过的房产税。

一、“房产税”和“房地产税”的区别

部分媒体使用“房产税”来表示“房地产税”的说法并不准确，因为房地产税是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税，是包括十多个税种的一个税收体系，房产税仅为房地产税中的一环。

房地产税，其实是个较为复杂的税收体系，主要涉及十多个税种，涵盖了开发建设、房产交易和保有三大环节。其中，开发建设环节主要涉及7个税种，交易环节亦涉及7个税种，保有环节涉及2个税种。基于我国目前的房地产税收体系，虽然房产税是整个房地产税体系保有环节的重要组成部分，但在整个“开发建设+交易+保有”三大环节中占比较小。历年《中国税务年鉴》数据显示：房地产行业税收总额中，房产税占比仅2%，加上保有环节的另一项税收城镇土地使用税，整个保有环节税收贡献不超过5%。

房产税，自始至终是整个房地产税的重要组成部分，因其属于房屋保有阶段的税款，将对民众持有住房的成本产生较大的影响，所以才是消费者关注的焦点。

二、备考CPA的你不容错过的房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

（一）高频考点

【高频考点1】房产税纳税义务人与征税范围

1.纳税义务人

 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人。（谁受益、谁纳税）

（1）房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。2.征税范围

（2）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【高频考点2】房产税税率

我国现行房产税采用的是比例税率。

1.从价计征（经营自用的房产）【高频考点3】房产税计税依据

房产的计税余值＝房产原值×（1-10%～30%）

2.从租计征（出租的房产）

【注】免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；

【高频考点4】房产税应纳税额的计算

【高频考点5】房产税纳税义务发生时间

纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；其他从次月起缴纳房产税。

（二）知识点地图（2016-2020年）

房产税的税收优惠有很多，但从近五年的考题来看，这不是重要考点，但其中有一条是跟各位切身利益相关的：个人所有非营业用的房产免征房产税。这个政策涉及的个人所有非营业用房产，就是大家近期讨论的热点，国家试点征收的主要是这部分房产的房产税。

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