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税法的基本原则

核心基本原则

1.税收法定原则

（1） 是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的 各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。

（2） 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

其他基本原则

2.税收公平原则

（1） 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 ；负担能力不等，税负不同。

（2） 禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理

由的情况下对特定纳税人给予特别优惠

3.税收效率

原则

包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。

4.实质课税

原则

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实

负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

1.法律优位原则

（1） 基本含义：法律的效力高于行政立法的效力。

（2） 作用：处理不同等级税法的关系上

（3） 税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力（法律＞法规＞规章）

（4） 效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

3.新法优于旧法原则

（1） 含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

（2） 其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适

用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。

4.特别法优于普通法原则

（1） 含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

（2） 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低

的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 。

5.实体从旧程序从新原则

（1） 实体税法不具备溯及力。

（2） 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 。

6.程序优于实体原则

（1） 其基本含义为在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法。

（2） 适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及

时、足额入库 。