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2018注册会计师会计重难点“所得税”
      2018-08-24 10:52:24         
[摘要]2018注会《会计》网课精准提分班第三部分 热点难聚焦 p20-21【练习题-综合题】甲公司为上市公司,2017年有关资料如下......

  2018注会《会计》网课精准提分班第三部分 热点难聚焦 p20-21【练习题-综合题】甲公司为上市公司,2017年有关资料如下:

  (1)甲公司2017年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: 单位:万元

注会考试.png

  (2)甲公司2017年度实现的利润总额为1 610万元。2017年度相关交易或事项资料如下:

  ①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转加的坏账损失不计入应纳税所得额。

  ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

  ③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定,其他债权投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

  ④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

  ⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

  【答案】

  (1)应纳税所得额=1610-20(转回坏账准备)-20(公允价值变动收益)-(50-10)(保修费)-100×50%(研发费加计扣除)-420(可税前抵扣的经营亏损 可税前抵扣的经营亏损 可税前抵扣的经营亏损 可税前抵扣的经营亏损 可税前抵扣的经营亏损 )=1060万元

  Q:

  (1)应纳税所得额=1610-20(转回坏账准备)-20(公允价值变动收益)-(50-10)(保修费)-100×50%(研发费加计扣除)-420(可税前抵扣的经营亏损 )=1060万元

  为什么减去(50-10)(保修费)和420(可税前抵扣的经营亏损 )?

  其中预计负债当年确认10,会计上确认销售费用,税法不确认,为什么不是加上10?

  ⑤亏损弥补:

  借:所得税费用 105

    贷:递延所得税资产 105(420×25%) 

  这个分录为什么写?

  A:

  学员:您好!

  1、当期实际支付的保修费50,计提了10,税法只认实际支付了的,所以-50+10,其实就是-(50-10)是一个 意思。

  2、可税前抵扣的经营亏损,可以抵扣,所以要减去。

  3、分录应该是:

  借:递延所得税资产 105(420×25%)

    贷:所得税费用 105

  Q:

  回答的1、当期实际支付的保修费50,计提了10,税法只认实际支付了的,所以-50+10,其实就是-(50-10)是一个 意思。这个不明白?

  当期实际支付的保修费50,这个50会计和税法都认,计提了10,会计计入销售费,税法不认,所以计算应纳税所得额应该+10?

  A:

  学员:您好!

  对的,您的理解是正确的。

  Q:

  回答的1、当期实际支付的保修费50,计提了10,税法只认实际支付了的,所以-50+10,其实就是-(50-10)是一个 意思。这个不明白?

  当期实际支付的保修费50,这个50会计和税法都认,计提了10,会计计入销售费,税法不认,所以计算应纳税所得额应该+10?

  您说我的理解正确,不对吧?那 -50 怎么理解啊?(这个50会计和税法都认啊,还需要在应纳税所得额中调整吗)

  A:

  学员:您好!

  50是本期实际发生的,但是是上期计提的,会计上上期确认费用了,税法不允许扣,上期纳税调增了,+50。本期实际发生了,才允许扣除,所以是-50.

  计提时:

  借:销售费用50

    贷:预计负债50

  实际发生时:

  借:预计负债50

    贷:银行存款50

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责任编辑:栗子

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