注会真题是考生辅导资料中第一大法宝，通过真题除了可以知道注会考试题型以外，还能总结出历年考试命题规律。这里小北（微信号：bicpaedu01）为考生整理出2018年注会《税法》科目的真题，2019年注会考生一定要好好利用哦！
四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
1.(本小题15分。)某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：
(1)从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
(2)从境内某服装公司采购服装一批，増值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和12.8万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
(3)将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得收入(含增值税)110万元。
(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和150万元。
(5)从某境外公司承租仪器一台，支付租金(含增值税)174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
(6)当月将业务(1)购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
(其他相关资料：销售货物、提供有形动产租货的增值税税率为16%，出口的退税率为16%，不动产租货的增值税税率为10%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数
(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(3)计算业务(2)的出口退税额。
(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。
(8)计算业务(6)的增值税销项税额。
(9)计算当月允许抵扣的进项税额。
(10)计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。
答案：
(1)关税完税价格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(万元)
关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)
(2)增值税应纳税额=(230.69+23.07)×16%=40.6(万元)
(3)应退税额=80×16%=12.8(万元)
(4)应预缴的增值税=110÷(1+10%)×3%=3(万元)
应预缴的城市维护建设税=3×7%=0.21(万元)
(5)允许抵扣的进项税领=150×60%=90(万元)
(6)应扣缴增值税=174÷(1+16%)×16%=150×16%=24(万元)
(7)应扣缴的企业所得税=150×10%=15(万元)
(8)销项税额=300×16%=48(万元)
(9)当月允许抵扣的进项税额=40.6×98%+90=39.79+90=129.79(万元)
(10)当月合计缴纳増值税=110÷(1+10%)×10%+48-129.79-3
=10+48-129.79-3=-74.79(万元)
依据：《税法》教材 第二章 增值税法 第60、72、84、91、103、104页，第四章 企业所得税法 第192、248页，第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 第321页，第七章 关税法和船舶吨税法 第336页。
2.(本小题16分。)某制造企业为増值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2017年度的生产经营情况如下：
(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
(其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(2)计算当年的会计利润。
(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额
(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。
(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。
(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税
答案：
(1)不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过100万元的，按照规定可以一次性在成本中列支，超过100万元的不可以一次性在成本中列支。
(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)
(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得=500+(700-100-500)×50%
=550(万元)
(4)研究开发费应调减应纳税所得额=400×50%=20(万元)
业务招待费扣除限额80×60%=48(万元)>8700×5‰=43.5(万元)，因此，业务招待费应调增应納税所得额=80-43.5=36.5(万元)
(5)广告费扣除限额8700×15%=1305(万元)，应调增应纳税所得额1500-1305=195(万元)。
(6)取得的国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额150(万元)
(7)支付给残疾人的工资可以加计扣除100%，工资调减应纳税所得额50(万元)
职工福利费扣除限额400×14%=56(万元)，应调增应纳税所得额120-56=64(万元)
职工教育经费扣除限额400×8%=32(万元)，应调增应纳所得额33-32=1(万元)
工会经费扣除额400×2%=8(万元)，应调增应纳税所得18-8=10(万元)
(8)企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，因此调增应纳税所得额22万元。
(9)企业所得税应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-50+64+1+10-150+22=78.5(万元)
(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)
依据：《税法)教材 第四章 企业所得税法 第195、205、206、208、209、214、223、230、232、235、238页。
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